本文阅读重点：房地产企业增值税账务处理、房地产增值税账务处理、房地产企业增值税简易征收账务处理

文章作者：焦点财税

由于房地产行业涉及的业务繁多，光增值税一项的处理就让众财务头晕目眩，因此我们为大家整理了最全最实用的房地产企业全流程的增值税账务处理，我们在系列一的文章中为大家讲述了购进环节的增值税账务处理，在系列二的文章中为大家讲述了销售环节的增值税账务处理，本篇中我们为大家讲述结转和缴税环节的增值税账务处理以及应交税费相关科目在财务报表中的列示等内容。

一、月末，结转未交增值税

1.结转预缴增值税

企业应在月末将"预缴增值税"明细科目余额转入"未交增值税"明细科目，

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费—预缴增值税

应当注意的是：

房地产企业预交增值税后，需要在纳税义务发生当月才将"应交税费—预缴增值税"转入"应交税费-未交增值税"，纳税义务未发生前无需结转预交增值税。

2.结转当月应交未交或多交的增值税

月度终了，企业应将当月应交未交或者多交的增值税自"应交增值税"明细科目转入"未交增值税"明细科目。

①对于当月应缴未交的增值税

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交增值税-未交增值税

②对于当月多交的增值税

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）

二、缴纳增值税

次月，根据"应交税费"的二级科目—"应交增值税"、"未交增值税"、"简易计税"的贷方余额缴纳增值税。

1.缴纳当月应交增值税

若期末"应交税费-应交增值税"科目的余额在贷方，则次月应根据贷方余额缴纳增值税；若余额在借方，则暂时不用缴纳增值税。

借：应交税费-应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

对于采用简易计税方法的项目：

借：应交税费-简易计税

贷：银行存款

2.缴纳以前期间未交增值税

如果期末"应交税费-未交增值税"科目余额在贷方，则次月应根据贷方余额缴纳增值税；若余额在借方，则证明增值税账户还有余额，暂时无需缴纳增值税。

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

3.减免增值税的账务处理

对于当期直接减免的增值税应当计入当期损益

借：应交税金-应交增值税（减免税款）

贷：营业外收入/管理费用等

三、应交税费相关科目在财务报表中的列示

1."应交税费"科目下的"应交增值税"、"未交增值税"、"待抵扣进项税额"、"待认证进项税额"、"增值税留抵税额"等明细科目期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的"其他流动资产"或"其他非流动资产"项目列示；

2."应交税费——待转销项税额"等科目期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的"其他流动负债" 或"其他非流动负债"项目列示；

3."应交税费"科目下的"未交增值税"、"简易计税"、"代扣代交增值税"等科目期末贷方余额应在资产负债表中的"应交税费"项目列示。

特别说明：

对于房地产行业，一般情况下企业均为一般纳税人，鲜有小规模纳税人，因此本系列文章中对于小规模纳税人的账务处理略，若有个别的房地产企业暂时为小规模纳税人，可比照本文中一般纳税人的简易计税方法下的账务处理进行参考。

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